保函是负债还是资产？
银行保函视同贷款经营管理，按照信贷资产风险十二级分类管理办法进行风险管理，纳入客户统一授信管理。如果在实际操作中，把银行保函归入了银行的或有负债项下，那么，也就表明，对于一般的企业而言，其对外开立保函的行为将受到银行对其的“或有负债”总额的限制(或有负债总额加上所开立的保函的累计总额必须小于授信限额)，而无法将保函视同普通性授信指标对待，例如在获得100万元的综合授信后，企业既可选择向银行贷款也可选择开立保函。
其实，对于被担保人(申请人)而言，无论是申请开立出口履约保函还是申请开出投标保函等，无论是最终保函被执行还是最终保函受益人放弃了索偿，在任何情况下，由于申请人必须承担相应的义务，因此，保函实际上也的确是一项或有负债。然而，如果考虑到保函作为一种担保工具，其担保的可能是申请人的一项普通性授信(例如国际贸易中的赊销或延期付款方式下的应收款或应付款)，那么，保函在某种程度上也确乎可以被认为是一项担保风险相对较小的普通性授信指标：被担保人申请开立保函，实际上是要求受益人完全信赖自己的履约能力和信用，而其换回的，可能是自己在业务上获得的优势(例如在延期付款的贸易环境下，卖方要求买方提供保函，将更有利于买方获得货款)。
此外，如果银行在规定授信限额时，不将或有负债和开立保函业务纳入相同项下，那么，被担保人将可以更容易地取得保函，而避免了由于或有负债已经达到授信限额而无法再被担保的问题，从而使客户在一定授信限额下，获得更加充分使用各种金融产品的自主性，从而也更加有利于银行开展中间业务，扩大收费收入，从而在实质上，更有利于银行信用的扩张。